香港税務申告、税務免除、税務コンサルタント、法人税申告、給与税申告—【香港康栢会計士事務所】日系企業サポート

法人税

法人税の納税者

香港「税務条例」の規定に基づき、法人税の納税者と言うのは、香港で経営によって利益を獲得した会社又は個人のことです。

課税範囲

香港会社を運営することによる得られた収益は香港政府に法人税を支払わなければならないです。(会社資本性資産を売買による収益を除く)逆に当該企業の香港本土以外の経営活動による収益は香港政府に税金を支払わないです。例えば、香港以外で得られた収益を当該企業の香港にある自社口座に送金しても、税金は発生しません。その収益が香港で運営し得られた物かどうかは、企業の運営事実に基づいて判断されます。

例えば、不動産の売買は収益を得るといった目的とした企業活動の場合、当該企業は香港政府に税金を支払わなければなりません。

法人税の税率

企業種類 初回200万HKDの利益 後の利益
有限会社 8.25% 16.5%
独資或いは合同企業 7.5% 15%

法人税免除

  • 2013/14年度財政予算案によって、2012/13年度法人税税金の75%を免除する可能性がある。上限はHKD10,000まで。
  • 2011/12年度法人税税金の75%を免除する可能性がある。上限はHKD12,000まで。
  • 2017/18年度利得税税金は75%免除出来ます、免除上限は3万HKDです
  • 2018/19年度利得税税金は75%免除出来ます、免除上限は2万HKDです*

課税年度

一般的には、課税年度は毎年の3月31日或いは12月31日になって、通常は12ヶ月になりますが、新規会社の最初の課税期間は会社創業日から最大で18ヶ月まで延長できます。

免除

  • 法人税納付済みの会社から獲得した株式配当金又は投資収益は課税対象利益とされません
  • 認定機構に預けた貯金の金利は課税対象とされません

控除

納税者が利益獲得の為に支払った支出は控除できます。以下の項目が含まれます。

  • 借金利息
  • 賃金
  • 不良債権
  • 修復或いは修理費
  • 研究開発費用
  • 商標、設計或いは特許の登録費用
  • 香港で使用する商標、設計或いは特許の購買支出
  • 承認されてる機構への支出と経営業務と関わる教育支出
  • 規定に適切な慈善寄付
  • 雇用主が承認する職業の退職金計画の初期或いは特別納付に対し5年に分けて控除します。しかし毎年納付控除上限は当社員年収の15%までです。
  • 独資経営業務の雇用主或いは業務提携のビジネスパートナーは「強制的積立金計画条例」の法律責任によって、事業主が納付する強制的な納付資金です。控除可能上限は一人あたりHKD18,000です。

課税対象利益を計算する時に、以下の項目が控除できません。

  • 家庭或いは個人支出及び任意非評税利益発生の為の支出
  • 改善の為に使ったコスト及び任意資本制支出
  • 固定資産の減価或いは償却
  • 保険計画或いは賠償金の契約によって回収した支出
  • 非評税利益の発生の為に使用したオフィスの為支出した家賃及び関連費用
  • 「税務条例」により納付する各種税金、社員の給料の支払い或いは董事の報酬の為納付した董事個人所得税は除外です
  • 独資経営業務の事業主或いは配偶者、事業パートナー或いはその配偶者の報酬、資本利息、貸付利息
  • 未承認の職業の退職金計画の納付或いは源泉徴収

暫定納付法人税

課税年度が終了する前に、税務局は前年度の税金金額に基づいて企業に暫定法人税を徴収します。次の年度に、企業の支払うべき年度税金が評価されたら、納付済みの暫定法人税は該当年度の法人税に当てられます。

税務優遇策

  • 機会や設備を購入する場合、その該当固定資産の初期減価償却費は購入当時金額の60%とします。
  • パソコンを購入する場合、ハートディスクとソフトウエアの実際の購入金額は控除できます。
  • 工商業者が商用ビルの修繕工事の為の資本支出は五つの課税年度に分けて相殺できます。
  • 香港製造会社が中国に「来料加工工場」を設立すれば、利益の50%のみを香港源泉利益と見なし、法人税の対象となります。

注:* 2019-20年度の財政予算案で提案した税務措置は関連する法例を通過した次第に実施する。

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