中国税務申告、中国関税、外資企業所得税、移転価格設定、最新税務条例、税務企画—【香港康栢会計士事務所】日系企業サポート

消費税

消費税は中国で課税対象となる消費製品を生産し、委託加工し及び輸入する企業と個人に対して、売上高又は販売数量に基づいて課する一種の価格内税です。消費税は一部の消費製品に対して、生産、委託加工と輸入の段階において課税し、以降の卸売り、小売などの段階では課税しません。

課税範囲

中国国内で生産され、委託加工、小売と輸入応税消費品の法人と個人:

  • タバコ
  • お酒
  • 高級化粧品
  • 貴重アクセサリー及びジュエリー
  • 花火
  • 製品油
  • オートバイク
  • 小型自動車
  • ゴルフボール及び道具
  • 高級腕時計
  • ヨット
  • 木の使い捨てお箸
  • 木造床
  • 電池
  • 塗料

計算基礎

計算基礎は価格定率と数量定額によって異なります

  • 価格定率の計算基礎は、納税者が課税対象となる消費品を販売する時に、購入サイドから受け取る全ての代金であり、販売時の増値税が含まれません
  • 数量定額の計算基礎は納税者が販売した課税対象となる消費品の数量であります

税率

  • 比例税率と定額税率を採用し、税目と子目によって相応しい税率と単位税額が確定されます
  • 比例税率は1% - 56%であります
  • 定額税率は0.1元 - 250元であります

納税金額の計算

  • 価格定率納税金額 = 課税対象消費品売上 × 適用税率
  • 数量定額納税金額 = 課税対象消費品数量 × 適用税額
  • 輸入課税対象消費品納税金額=(関税課税価格+関税)/(1-消費税税率)× 消費税税率

納税領域

  • 生産
  • 輸入
  • 小売(金銀アクセサリー、ダイヤモンド業界)

輸入政策

  • 輸出経営権のある対外貿易企業の輸出に対して免税及び税金還付が適用されます
  • 輸出経営権のある生産性企業の自営輸出と対外貿易企業に輸出代理を委託した場合は、免税されるが、税金の還付が出来ません
  • その他の商貿企業の輸出課税対象消費品に対しては、税金の免除と還付が出来ません

税金優遇策

低汚染排出の小型自動車、ジープ及び小型バスの企業に対して30%の消費税を軽減します

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